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MBA用語集

カテゴリー:ファイナンス

低価法Lower of Cost or Market

低価法とは、棚卸資産の評価方法の一つである。棚卸資産の期末時点での時価と帳簿価格(原価法の評価金額)とを比較し、いずれか低い方の金額を期末の棚卸資産の評価額とする方法である。棚卸資産の評価方法として、従来は原価法と低価法の選択適用が認められてきたが、2008年の改正によって、低価法は廃止になった。

改正後の会計基準においては、原価法の枠組みの中で、収益性の低下により投資額の回収が見込めなくなった場合は、簿価を切り下げることしている。

低価法のメリット及びデメリットは、以下が挙げられる:

まず、低価法のメリットは、節税効果を享受できることである。

たとえば、帳簿価格が100万円の商品が、棚卸資産の時価が90万円だと判明した場合、差額の10万円が評価損としてその期の費用計上されるため、節税効果が生じる。

また、棚卸資産の実態を財務諸表に反映できることもメリットと言える。商品の陳腐化等によって棚卸資産の時価が著しく減少し、帳簿価格を下回る場合は、低価法を採用することにより、将来発生し得る可能性のある損失をあらかじめ見込んでおくことができる。

一方、デメリットとしては、棚卸資産の時価を把握するのが困難な場合があり、場合によっては事務的な手間を要することである。

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