カテゴリー：アカウンティング

損金Tax Deductions

損金とは、企業の法人税を算出する際に、支出を減少させる費用等の支出のことであり、税制上でかかる法人税の額を減らすことのできる金額を言う。

日本の会計基準には、大きく管理会計、財務会計、税務会計の3つがあるが、企業が非上場などで対外的に公表しなくてもいい場合でも納税の義務があるため、ほとんどの企業は税務会計基準で会計処理を行う必要がある。その際に、会計上の利益に一定の調整をして法人税を算出する際に基となる所得金額を計算する。

会計上での「収益（売上）」「費用（経費）」「利益」は、税務会計上では、それぞれ、「益金」「損金」「所得」と言う。（厳密には、収益のうち、益金処理できるものは、益金として計上される。また、費用のうち、損金処理できるものは、損金として計上される。）会計上の利益は、収益から費用を引いて計算するが、税務上は益金から損金を引いて計算する。財務会計上使われる「費用」や「経費」という用語は、税務会計上は使われない。ほとんどの場合において費用と損金は一致するが、会計と税務の目的の違いから一致しないこともある。つまり、会計上の費用ではあるが、税務上は損金にならない項目がある。

法人税は、利益に対してかかるのではなく、「所得」に対してかかる。そのため、損金の金額が大きくなればなるほど、所得が下がり、結果的に法人税の額を減らすことができる。

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