カテゴリー：ファイナンス

外形標準課税Size-based Business Tax

外形標準課税とは、課税方法の一つであり、資本金の額や従業員数など外形から客観的に判断できる基準を課税ベースとして税額を算定する方法である。

従来は法人の所得を基準として課税する方法であった。所得に対し税率を乗じて税額を計算するため、所得の大きな法人ほど税額が大きくなる。この方法だと、どれだけ行政サービスを受けていても、所得が0（赤字法人）の場合は課税されない。事業規模に応じた広く薄い公平な税負担や安定的な行政サービスの提供を意図して、2004年から法人事業税に導入された。

具体的には、従来の課税方法である「所得割」の税率を下げ、外形標準課税である「資本割」と「付加価値割」を追加した。「資本割」は資本金・資本積立金の額に、「付加価値割」は報酬給与額や純支払利子（支払利子－受取利子）、純支払賃借料（支払賃借料－受取賃借料）といった付加価値にそれぞれ税率を乗じて税額を計算する。外形標準課税の導入により、赤字法人にも課税でき、不況になっても税収が安定するメリットがある。黒字法人は所得に対する税負担が減少する。一方で、赤字法人の多い中小企業にとっては税負担が増えることになる。この点が考慮され、資本金1億円以下の法人への適用は見送られ、2020年1月時点ではこれまでどおり「所得割」のみの課税となっている。

また地方税法で定められた都市だけで課税される事業所税では、「資産割」として事業所の床面積に、「従業員割」として従業者の給与総額に税率を乗じて税額を計算する。

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