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MBA用語集

カテゴリー:アカウンティング

予算差異分析differential budget analysis

予算差異分析とは、予算と実績値とを比較し、その差額(予算差異)を算出することによって、当該期間にどのような変化が起こったのかを分析し、現在の経営上の課題を見つけること。

予算差異分析の方法としては、以下が挙げられる。

①単純比較による差異分析
実際の利益と予算の利益を単純に比較し、その差を差異として計算するもので、簡便性から最もよく用いられる方法である。しかし、大きな変化が発生したとき、その影響が差異に含まれてしまい、差異が発生した理由の分析ができなくなってしまう。

②経営適応アプローチによる差異分析
予算と実績の利益差異を、収益差異(販売価格差異、販売数量差異)と原価差異(価格差異、数量差異、操業度差異など)に分解する。さらに、それぞれの差異を、市場数量差異、市場占有率差異、製品配合差異、販売費差異、製造原価差異、固定費差異などに分解し、発生原因を明らかにして、利益改善策の検討や経営環境に適応するための戦略変更、その意思決定に役立てる。

③戦略的なフレームワークを使った差異分析
戦略が正しく実行されているかをモニタリングするために、より実態を把握しやすい切り口で差異分析を行う。例えば、新規顧客売上高を以下のようにブレークダウンしてモニタリングすると、どこで計画のずれが生じているのかが明確になる。

例)新規売上高 = 営業担当者数 × 営業担当者当たりリード数 × 受注率 × 顧客当たり売上高

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