為替換算はどのレートを使うの？

原則として、外貨建て取引は取引発生時の為替レートで日本円に換算します（＊）。毎回取引発生時の為替レートを把握することは煩雑なので、実務上は取引発生の前月あるいは前週の平均レート（あるいは末日レート）を適用します。

（＊）為替予約等を付している場合は別途の為替レートで換算します

取引発生時から決算を迎えた場合、外国通貨、外貨建ての金銭債権債務、有価証券などの資産、負債は、原則として決算日の為替レートで改めて換算します。換算によって生じた換算差額は、原則として当期の損益（例：為替差損益）として処理します。

具体例をいくつか示します。

・外国通貨、外貨建て金銭債権債務
米ドル建ての預金を1,000ドル（取得時の為替レート：110円/ドル）とすると取得時の円換算額は110,000円となります。その後、決算時に為替レートが105円/ドルとなった場合、決算時には1,000ドル＊（110円/ドル－105円/ドル）＝5,000円の為替差損が発生します。外貨建ての金銭債権債務も同じ要領です。

有価証券は、保有目的から以下の3つに区分され、それ毎に会計処理します（有価証券の区分については「有価証券とは？投資有価証券の違い」を参照ください）。

・満期保有目的の外貨建債券
外貨での取得価額を決算時の為替レートで換算します。換算によって生じる差額は、為替差損益として処理します。

・売買目的有価証券
外貨での時価を決算時の為替レートで換算します。例えば、1,000ドル（取得時の為替レート：110円/ドル）で取得した有価証券が、決算時に時価900ドル（決算時の為替レート：105円/ドル）となった場合は、94,500円と換算します。取得価額との差額15,500円は有価証券運用差額として処理します。

・その他有価証券
「時価があるもの」は、外貨での時価を決算時の為替レートで換算します。換算によって生じる差額は、当期の損益でなく評価差額（純資産）として処理します。「時価がないもの」は、外貨による取得価額を決算時の為替レートで換算します。換算によって生じる差額は、当期の損益でなく評価差額（純資産）として処理します。

・子会社株式及び関連会社株式
取得時の為替レートで換算します。取得時から決算時に為替レートが変動しても決算時に換算はしません。ただし、子会社、関連会社株式の実質価額が取得時から著しく低下（50%程度以上低下）の事実が生じた場合には、外貨での実質価額を決算時の為替レートで換算します。換算によって生じる差額は、有価証券の評価損（特別損失が一般的）として処理します。

外貨建金銭債権債務の決算によって生じた損益は、当期の為替差損益として処理します。